Налоговые проблемы добросовестных участников ВЭД можно условно разбить на следующие три основные группы:
1. Неблагоприятные налоговые последствия из-за неудачного построения проекта ВЭД на стадии его планирования и разработки:
- Несоблюдение условий для применения льготных специальных налоговых режимов
- Невозможность вычета НДС, уплаченного на таможне при импорте товаров, взятых на реализацию у иностранного поставщика, не состоящего на налоговом учете в РФ
- Сложности в подтверждении НДС 0% при экспорте товаров из РФ в случае неопределенности маршрутов, пунктов, сроков их вывоза из РФ, оплате через поверенного
- Возникновение у участника ВЭД незапланированных обязанностей налогового агента по НДС и (или) налогу на доходы иностранного партнера в РФ
- Несоблюдение условий принятия налоговым агентом к вычету НДС, уплаченного за иностранного партнера, не состоящего на налоговом учете в РФ
- Неиспользование налоговых льгот по соглашению об избежании двойного налогообложения между РФ и страной регистрации иностранного партнера
- Несоблюдение условий освобождения от НДС операций по гарантийному ремонту товаров
- Несоблюдение условий освобождения от НДС передачи лицензий на программное обеспечение
- Проблемы в применении ставки НДС 0% и 18% на услуги российских перевозчиков и экспедиторов при осуществлении международных перевозок грузов
- Возникновение незапланированного налога на прибыль у участника ВЭД в связи с курсовыми разницами при резком колебании курсов валют
2. Налоговые проблемы из-за неудачных, некорректных, отсутствующих или юридически недействительных условий / формулировок контрактов и документов ВЭД:
- Непризнание расходов участника ВЭД по поставляемым по контракту товарам до момента, в который согласно контракту право собственности на них переходит на участника ВЭД
- Непризнание расходов участника ВЭД по рекламе товаров под товарными знаками, принадлежащим согласно контракту третьим лицам
- Непризнание у российского экспортера скидок / премий иностранному покупателю в качестве расходов по налогу на прибыль
- Обложение налогом на прибыль в РФ товаров, работ, услуг, предоставляемых участнику ВЭД по контракту «безвозмездно», «бесплатно» и т. п.
- Начисление налога на прибыль у участника ВЭД в РФ при наличии просрочек поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или просрочек платежей по контракту в случае, если контрактом предусмотрена «автоматическая» уплата неустоек за просрочку
- Начисление НДС на работы (услуги) по контракту в случае недостаточной их идентификации как работ (услуг), не облагаемых НДС в РФ, ненадлежащего подтверждения места выполнения работ (оказания услуг) вне РФ
- Начисление НДС на работы, услуги, выполняемые участником ВЭД в отношении не принадлежащих ему товаров иностранного партнера
3. Налоговые потери в ходе реализации проекта / контракта ВЭД:
- Необходимость уплаты НДС, штрафов, пени из-за неподтверждения места выполнения работ (оказания услуг) в целях НДС
- Необходимость удержания налога в РФ из выплат иностранному партнеру в силу несвоевременного представления иностранным партнером надлежащего подтверждения своего налогового резидентства в стране, с которой РФ имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, и последующая необходимость заниматься возвратом удержанного налога
- Необходимость выполнения процедур, предусмотренных местным законодательством страны иностранного партнера, для неудержания налогов с выплат российскому участнику ВЭД в этой стране
- Невозмещение НДС при экспорте товаров по причине необоснованной налоговой выгоды, недобросовестности налогоплательщика, разночтений в документах
- Необходимость уплаты НДС с авансов клиентов в РФ и НДС на таможне в разные налоговые периоды (по заказам на продукцию иностранных поставщиков)
- Признание деятельности российской стороны в качестве постоянного представительства инофирмы в РФ в налоговых целях, с пересчетом налогов по проведенным операциям»